На патентную систему налогообложения (далее-ПСН) можно перейти только по определенным видам деятельности, если законом субъекта Российской Федерации введен на своей территории этот спецрежим. При этом для перехода на ПСН и его применения предприниматель должен соблюдать условия. На территории Вологодской области Закон «О патентной системе налогообложения» от 10.04.2020 года № 4685-ОЗ вступает в действие с 1 января 2021 года.

Патентная система налогообложения применяется для следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

 

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги в области фотографии;

9) ремонт жилья и других построек;

10) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

11) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

12) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;

13) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

14) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

15) ветеринарные услуги;

16) изготовление изделий народных художественных промыслов; и.т.д.

Всего более 56 видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

ПСН применяется независимо от того, кому будут оказываться услуги - физическим или юридическим лицам (Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-11-11/74156).

ПСН освобождает (с некоторыми исключениями) от НДС, «предпринимательского» НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Налог при ПСН - это стоимость патента. Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года.

Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев вы его покупаете.

Сдавать отчетность по ПСН не нужно.

У ПСН есть как плюсы, так и минусы.

Условия для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения.

Индивидуальный предприниматель может применять ПСН, если (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

• ведет деятельность, указанную в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, и в регионе его деятельности власти ввели ПСН. При этом власти региона могут дополнительно ввести ПСН для бытовых услуг, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
• средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек;
• доходы от всех видов деятельности на патенте не больше 60 млн руб. за календарный год;
• не занимается деятельностью, для которой ПСН не предусмотрена;
• соблюдает ограничения, действующие в соответствующем регионе (власти субъекта РФ могут их устанавливать в отношении некоторых видов деятельности).

Чтобы применять ПСН, подайте заявление в налоговую (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@.

 

Для какой деятельности не предусмотрена ПСН.

ПСН нельзя применять в рамках договора простого товарищества или доверительного управления (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

 

Какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель на ПСН.

Налоги нужно платить в зависимости от видов деятельности, которые ИП перевел на ПСН, и тех, которые не переведены на этот спецрежим.

По деятельности, которую индивидуальный предприниматель перевел на ПСН, нужно платить (п. п. 10 - 12 ст. 346.43 НК РФ):

• налог при ПСН (оплатить патент);
• НДС при импорте товаров, а также НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ (ИП рассчитывают НДС в том же порядке, что и организации).

НДС в остальных случаях заменяется налогом при ПСН;

• НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда нужно исполнять обязанности налогового агента.

Оплата патента заменяет уплату НДФЛ с предпринимательских доходов;

• налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые, торговые центры, офисы и др. помещения, которые включены в специальный перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Налог с другого имущества, которое ИП использует в «патентной» деятельности, заменяется налогом при ПСН;

• другие налоги, от которых ПСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

По видам деятельности, которые не переведены на ПСН, налоги нужно платить по общему режиму налогообложения или по выбранному для них спецрежиму.

Как рассчитать налог при ПСН.

Налог при ПСН - это стоимость патента, который вы можете купить на период от 1 до 12 месяцев включительно. Главное, чтобы все эти месяцы приходились на один календарный год (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Патент нужно покупать на каждый вид деятельности, по которому вы хотите применять ПСН, и в каждом регионе (в некоторых случаях в каждом муниципальном образовании или их группе), где вы эту деятельность ведете (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Стоимость патента можно рассчитать самостоятельно, исходя из потенциально возможного к получению дохода за год. По каждому виду деятельности такой доход определяют власти региона (п. 1 ст. 346.48, пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Расчет зависит от того, на какой срок вы покупаете патент - на 12 месяцев или на меньший срок (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке ККТ согласно п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.

Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

Страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде. Указанные страховые взносы и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН. При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных страховых взносов, но не более чем на 50 процентов. (согласно № 373-ФЗ)

Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п.1 ст. 430 Налогового Кодекса РФ.

Как рассчитать стоимость патента на год.

Стоимость патента на 12 месяцев рассчитайте по формуле (п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

Как рассчитать стоимость патента на срок меньше года

Стоимость патента сроком от 1 до 11 месяцев рассчитайте по формуле (п. 1 ст. 346.50, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

Расчет можете сделать на сайте ФНС России: https://patent.nalog.ru/info/.

 

В какие сроки платить налог при ПСН.

Если ваш патент на срок до 6 месяцев, то налог нужно перечислить одной суммой в любое время в течение срока действия патента (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент на 6 - 12 месяцев, нужно сделать два платежа (пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• 1/3 стоимости - в течение 90 календарных дней с начала действия патента;
• 2/3 стоимости - в оставшийся срок патента.

 

Отчетность при ПСН.

По налогу на ПСН декларации подавать не нужно (ст. 346.52 НК РФ).

 

Плюсы и минусы ПСН.

ПСН очень удобна для предпринимателей, у которых небольшой бизнес. При этом у ПСН есть как плюсы, так и минусы

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка;
• размер налога не зависит от фактического дохода. Если удастся заработать больше, стоимость патента не изменится;
• не нужно сдавать декларацию по ПСН;
• патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года;
• не нужно оплачивать патент сразу;
• много видов деятельности, для которых применима ПСН.

Минусы:

• ограничения по количеству работников и доходам;
• если от деятельности получен убыток, патент все равно придется оплатить;
• нужно вести учет доходов;
• при совмещении ПСН с другими режимами нужно вести раздельный учет.